李炜光侃财税（3）

 

 

 

我要跟大家讲的第二个方面的内容，就是关于财税方面的一些理论：

l  财税在社会转型中的重要性

l  税收预算必须建立一种外部的政治控制

l  关适当征税的死角损失理论和拉弗曲线

 

 

我要跟大家讲的第二个方面的问题，就是我在不同的文章当中介绍和阐述的，最后收进书里的关于财税方面的理论，外国的、中国的，理论是非常丰富的。比如说关于人类文明总是要往现代社会来演化，我们叫它社会转型。这个转型的过程当中，什么理论是来作为社会转型的思想基础？比如现代社会转型的理论，我们认为最重要的一个理论是来自亚当・斯密。亚当・斯密其中有一句话就说什么呢？如果是一个和谐的、一个合理的社会，最重要的有三个要素：第一个是和平，你天天打仗的一个国家，它无法完成转型，对吧？第二个要素就是适当的征税，easy tax就是税收要适当，适当也包括着适当轻一些的意思，这样的税收才有利于社会转型。在一个重税的时代里，什么也做不成。而现代社会，它需要一个广阔的、民间的发展的空间，特别是市场经济的发展，它需要轻税。中国历史上一个重要的经验，就是重税之下无盛世。那么，第三个要素是独立的司法。司法要独立，不能司法是听命于哪个机构，或者哪个官员，那就肯定不会是现代社会。这三个要素，斯密认为你这个社会才能成为一个现代社会。

 

所以税收问题非常非常重要，那么我在书里面还给大家介绍怎么样征税，它才是现代社会所需要的税收呢？我给大家特别地声张的一个思想观点，就是布坎南的思想。布坎南是一位美国的经济学家，曾经获得过诺贝尔奖。他有一个重要的观点，就是说税收，它的征收应该是建立一个现代国家诸多原则当中的元规则，而这个元规则应该是立宪的，就是要达到立宪的层次，就是这个元规则是统领着其他所有规则的。而这个最重要的规则是什么？就是关于税收和预算的规则，你首先要为税收立宪。所以我们看美国的宪法，1787年的费城宪法，第二条里面就是关于税收权力的限定和归属问题，征税的权力在国会，说得很清楚。

 

布坎南为了说明这一理论，把这种思想归结为一个什么呢？叫一种外部控制机制。税收预算必须要建立一种外部的政治控制，你才能够让它正常地运行。你首先要把这个规则建立起来，你才能够建立各种税收、预算、中央和地方的财政体制，所有那些规则，你才能够建立起来，所有的规则都得服从这个元规则，讲的就是这个道理。为了让我们弄明白这个道理，他在《规则的理由》的著作中还专门讲了一个故事。

 

古罗马时期有一个大英雄叫尤利西斯，外出作战，带了家乡的一帮弟兄从军，战争结束后大家返回家乡，遇到的的一个问题就是要越过一段海峡。这个海峡的时候有危险，因为在这个海峡当中有一个小岛叫塞壬岛，岛上有女妖，所有的商船或者是船队经过这个海峡的时候，会遇到这些女妖。一旦你遇到这些女妖，你非常危险，女妖她会诱惑你，给你唱歌、跳舞，非常美丽。然后这些被诱惑的人，跟着这些女妖走了，到了塞壬岛就回不来了。在《荷马史诗》上有明确的记载这个事情。

 

现在是尤利西斯要带着他的同伴也要经过这段海峡，也要经过这个塞壬岛，如何不被女妖所引诱？他想了一个办法，他要保证自己和自己弟兄的安全，这是第一，他让所有的将士划船的那些勇士们把耳朵都用蜡封上，听不见你就可以继续划船就可以过去了；第二，他作为所有的这些将士的首领，想听一听女妖唱歌究竟有多美？所以他不想把自己的耳朵封上，可是他又不放心，女妖真来了，自己要经不住这种诱惑，跟着女妖走了那不就完了吗？于是他就让自己的同伴把自己给绑在桅杆上。这样女妖来了，听她唱歌，他虽然听得到，但他动不了。那这样的话自己就是安全的。所以后来这个事情就真的发生了，这个船就经过了塞壬岛，女妖真的来了，冲着他们唱歌，当时尤利西斯是听到了这些美妙的歌声，受到了强烈的吸引，甚至是一种煎熬。女妖向他尽情地表演，而他在煎熬当中简直完全把持不住自己，可是他又动不了，正好旁边有一个划船的同伴，一抬头看到老大是这副模样，也很同情他，但是也没有跟他客气，站起身来，走到跟前把他绑得更紧，使得他更动弹不得。结果是什么呢？他们一船人平平安安地通过了塞壬岛，回到了自己的家乡。  

 

在布坎南看来，传统的经济学的一个很大的问题，就是把政府的人给神圣化了，就认为只要是官员，他道德品质就是高尚的，他就不会犯致命的错误，所以人们才放心把政治权力交给他。可是在布坎南看来，一个人你进入市场，进入商场当中，你会唯利是图，大家要想办法不要上这些奸商的当。但是同样一个人，如果走入政府做了官员，他怎么就能变成道德高尚的人呢？这是不可能的。所以必须要有一种外力来对政府的官员做一番限制，让他有些事情，他想得到但是他做不到。所以他是把官员看成一个普通人这样来对待。在制度设计上，就设计一种像尤利西斯的绳索一样，束缚他的这样的一种制度。比如预算，就是这样一种外部政治控制的机制，我在书中做了介绍。

 

另外就是关于征税的数量问题，这是一个人类最古老的问题。我们说一直到现在，我们大家仍然是在争论征税重还是轻，大家为征税重不重，争的面红耳赤，甚至把税收问题都争成了一个敏感的问题，那背后其实还是个数量的问题，你征税征多少是适当的呢？这个在学术界有过很多的探讨，刚才我们说亚当・斯密说easy tax，它是一种适当的税收，但是究竟你在具体的政策的设计上怎么才能做到适当呢？

 

后来的经济学家做出了大量的探讨，比如说有一种税收的理论，叫做死角损失理论，在微观经济学当中。什么叫死角损失呢？就是征税它会造成消费者盈余减少，同时也要会造成生产者盈余的减少。我们在经济学上是可以画出图来的，比如生产者和消费者，如果他们在市场上没有征税这个因素的话，他们就是互通有无，大家认为合适的价格来进行交易，双方是共赢的。但是现在出来了一个第三方，就是政府征税，只要你一征税，它就会出现消费者盈余和生产者盈余受损的这种情况。所以征税要适当，他给讲的这个道理就是这种消费者和生产者盈余受损不能过重，如果过重了的话，超过了一定的限度，那就会造成什么呢？就会出现一个小小的三角区。这个三角形区当中就是受益者是政府，但是生产者和消费者，受损的这种情况就会加重，加重的结果就是会使得生产者生产的更少，消费者消费的更少。最后是由于生产者和消费者这种交易，某种有些交易本来可以达成的也无法达成，最后连政府作为征税这一方也受损，就形成了三方受损的这种格局，出现的这种三角区就叫死角损失。所以你无论怎么征税，你都不能使得这种消费者盈余和生产者损耗过大，讲得就是这个道理。

 

另外还有我们大家熟知的拉弗曲线，拉弗曲线讲的这个道理，它就是说征税不能税率过高，如果税率过高，你得到的税收收入就不是增加了，而是会减少。为什么呢？因为你征税损毁了税基，使得生产者没办法扩大生产了，使得消费者也逃离了，整个市场都受损，那你最后征税也征不上来。讲得跟刚才讲的死角损失理论是一个道理。但是这个拉弗曲线，曾经直接影响了政策，就是美国的80年代初期的里根减税运动。里根减税是供给学派的，它应于政策当中一个非常成功的尝试。80年代初的盛行时期。美国减税带动了世界上，包括英国也包括世界上二三十个国家同时减税，形成了80年代的世界性的减税风潮。美国经济受益于此，经济繁荣维持了20多年，这在人类经济历史上是从来没有过，而且创造的这种文明，就是美国的物质文明大大增加。

 

美国就是因为减税，美国大量的投资都应用于本土，外面的企业都回到美国本土发展。那么美国的一些新兴的产业，比如我们所熟知的信息产业革命，以至于现在形成了我们现在说的数字经济，就是来自于信息革命。而信息产业的兴起跟减税有直接的关系，我们都知道，美国是一个原创能力极强的国家，没有任何一个国家可以相比，如果它的企业家感觉自己的税负很轻，那么它就把大量留利用于投资，而它又有很强的技术和企业组织的创新能力，它就会创造出新的企业发展的模式，新兴的产业就会从美国兴起。这也是这次美国减税之所以（会）引起我们国家这么高的关注，也许世界性的一些反响，一个最重要的一个原因。当然包括美国的新军事革命都跟这个有关系，所以减税绝对是一个非常大的问题。

 

实际上减税不是简单的减税问题，其实是一个轻税的问题。减税是一种政策，是可以多变的，今天它可以来减下来，明天它可以又加上去。所以它不稳定，需要用制度、用某种运行机制把它固定下来，也可以用法律的形式把它固定下来，像美国，那就是通过预算，一旦今年征税或者是减税的这种政策变成预算的话，它就变成法律了，是一种法律性文件，政府是必须去执行的。这是关于税收的一些理论，都是在我的书当中都有所体现。